財經中心／鄭餘蓉報導
▲陳姓老先生的女兒繼承60張台積電，但繳不出500萬遺產稅。（圖／資料照）
資深財務顧問廖嘉紅（R姐）分享案例，一名陳姓老先生的妻子已過世，留下2名女兒，陳先生除了自住房產之外，資產主要是股票，其中最值錢的就是台積電6萬股，他離世後遺產淨額為5000萬，遺產稅率為10％，需要繳納高達500萬的遺產稅，女兒拿不出錢，急問「可以用台積電的股票來抵繳遺產稅嗎？」對此情況，廖嘉紅給出建議。
針對上述情況，財務顧問廖嘉紅16日在粉專說明「實物抵繳遺產稅的條件」：
1. 應符合「應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難」的要件。遺產稅原則上以現金繳納，但如果納稅義務人確實有現金繳納困難，可以申請實物抵繳。
2. 根據遺產及贈與稅法，繼承人過半數同意或應繼分合計逾2/3同意，可以在納稅期限內提出申請。
股票抵繳遺產稅的2大重點：
一、金額
股票的遺產價值是以被繼承人（陳老先生）死亡當日的收盤價500元來計算，納稅人用遺產中的上市公司股票抵繳遺產稅，抵稅的單價也是用死亡當日的收盤價500元。
二、股票抵稅的金額與比例
1.「如果申請抵繳日的股票收盤價高於死亡日」，遺產稅可以全部用該股票抵稅。如果股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅。
2.「如果申請抵繳日的股票收盤價600元高於死亡日500元」，遺產稅可以全部用該股票抵稅。但繼承人應該會覺得不划算，不想實物抵繳遺產稅。
如果申請抵繳日股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅。比例如何計算呢？廖嘉紅分析，由於陳老先生過世當日台積電股價500元，6萬股價值3000萬。台積電財產價值3000萬，佔全部課徵標的物價值5000萬的3/5。所以只能用台積電的股票抵稅遺產稅的3/5，也就是300萬元，需另繳200萬元遺產稅。
廖嘉紅指出，股價波動劇烈，當抵稅股價600元高於被繼承人陳老先生過世當日的500元時，繼承人自然不願意用500元的股價來抵繳遺產稅；相反地，若股價下跌至400元，繼承人當然樂意用500元的股價來抵繳遺產稅。然而，法規已限制了可以抵繳遺產稅的比例，不足額的部分仍需以現金繳納，所以是否使用股票「抵稅」以及抵稅的比例，這都是一門學問。
廖嘉紅也說，講解到這裡應該可以發現，其實用股票實物抵繳遺產稅不一定划算，且存在不確定性，最好的方法還是預留稅源，這樣到時候就可以用現金繳納遺產稅。而預留稅源的好方法之一，她認為是保險，「只要避開實質課稅原則，並正確安排要保人、被保險人與受益人，保險理賠金甚至有機會成為免稅資產」。
※ 「R姐財富方舟-廖嘉紅」粉專原文請點此：https://tinyurl.com/2cksycde
